增值税科目后会计怎么处理

增值税科目后会计怎么处理

增值税一般纳税人应当在"应交税费"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"、"预交增值税"、"待抵扣进项税额"、"待认证进项税额"、"待转销项税额"、"增值税留抵税额"、"简易计税"、"转让金融商品应交增值税"、"代扣代交增值税"等明细科目.

(一)增值税一般纳税人应在"应交增值税"明细账内设置"进项税额"、"销项税额抵减"、"已交税金"、"转出未交增值税"、"减免税款"、"出口抵减内销产品应纳税额"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出多交增值税"等专栏.其中:

1."进项税额"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;

2."销项税额抵减"专栏,记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;

3."已交税金"专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;

4."转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

5."减免税款"专栏,记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;

6."出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录实行"免、抵、退"办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;

7."销项税额"专栏,记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;

8."出口退税"专栏,记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;

9."进项税额转出"专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额.

一般纳税人购销业务取得专用发票、普通发票的账务处理

(一)购进货物和应税劳务的账务处理

1.取得专用发票,将有关采购成本借记有关账户,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)".根据价税合计金额贷记"银行存款"或"应付账款",购进货物发生退货,根据取得专用发票(红字)作相反记录.用于固定资产的,由于专用发票上的税额不可作为进项税额抵扣,故应根据价税合计金额借记"固定资产",贷记"应付账款"或"银行存款".直接用于非应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的,由于专用票上的税额不可作为进项税额抵扣,故应根据价税合计借记有关科目,贷记"应付账款"或"银行存款".

2.取得普通发票的.一般有两种情况:(1)向小规模纳税人购进货物.记账时按普通发票上记载的金额,借记有关科目,贷记"银行存款"或"应付账款".如果向小规模纳税人购进货物取得税务机关代开专用发票的,账务处理按取得专用发票的办法办理.(2)购进免税农产品,从事农业生产的单位和个人销售自产农业产品是免税的.没有普通发票的单位和个人,可用收购单位经税务机关批准的收购凭证代替,一般纳税人在记账时,应按买价的10%计算进项税额,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"以买价扣除进项税额的数额,借记有关科目,按买价贷记"应付账款"或"银行存款".

3.购货时支付的运输费用取得结算单据(普通发票)的,按结算单据所列费用金额,依7%的扣除率计算进项税额给予抵扣,因此,记账时先审核结算凭证,如有随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费,应予以剔除,然后按运费7%的扣除率计算进项税额,借记"应交税金--应交增值税(进项税额)".以结算单据扣除进项税额后的数据,借记有关科目,按照应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"或"银行存款".

4.接受投资或捐赠的货物,取得专用发票的按照专用发票上的数额,借记"应交税金--应交增值税"和有关科目,按价税合计数贷记"实收资本".未取得专用发票的,按确认的价值借记有关科目,贷记"实收资本"或"资本公积"等科目.接受投资和捐赠转入的货物,如作为固定资产的,不论是否取得专用发票,记账时,均应按照确认的价值(含税)借记"固定资产"、"在建工程"等科目,贷记"实收资本"、"资本公积"等科目.

感谢大家能在百忙之中来参加学习,俗话说,有志者,立长志,无志者,常立志.所以,要养成好的学习习惯,不能心急,但一定要说到做到.增值税科目后会计怎么处理?希望大家在时间允许的时候好好的复习,以便日后只需.