非同一控制下企业合并中，商誉计税基础为零？同一控制下企业合并中，商誉计税基础为零？这两句话是对还是错，为什么？

40 2023-09-06 10:41

老师解答

答疑老师

2023-09-06 10:42

免税合并下,被合并方的资产负债的计税基础在合并后保持不变,那么合并过程中新产生的商誉不被税法所承认,计税基础自然为零

Excel学堂用户4727

2023-09-06 11:04

追问：那如果不免税呢，商誉的计税基础会怎么样？

答疑老师

2023-09-06 11:17

回答：应税合并时,税法确认商誉的计税基础等于其账面价值

Excel学堂用户4727

2023-09-06 12:38

追问：这个企业免税合并，商誉计税基础为零，与同控下还是非同控下有什么区别吗？

答疑老师

2023-09-06 12:42

回答：非同一控制下，最后出售时这个商誉可以税前扣除，税法上是不认可商誉的，所以商誉的计税基础为0

由于税法不认可免税合并产生的商誉，即商誉计税基础为0，商誉账面价值则形成应纳税暂时性差异，但会计上不确认递延所得税负债。原因有二：第一，若确认，则产生新的递延所得税负债，进而改变商誉账面价值的计算结果（增加），商誉账面价值增加后，又产生递延所得税负债，从而二者无限循环；第二，由于确认递延所得税负债，导致商誉账面价值增加，影响会计信息的可靠性。

2022-05-26

你好，这个道理就好比你左手的东西放到右手，还是你的，不产生新的，但是如果你从外面拿过来，和对价有差额的部分可能会计入商誉，但是只要归到你的手中就不会再出现新的商誉了

2020-02-20

第一个的话是不对的，第二个是对的

2023-12-21

这个理解是正确的。非同一控制免税合并计税基础是账面价值，应税合并是公允价值

2019-09-03

这个应该是不管的，因为非同一控制，负商誉不计入长投的金额中的。非同一控制合并形成的长期股权投资，个别报表采用成本法核算，不调整初始投资成本，所以个别报表不用将初始投资成本与可辨认净资产公允价值份额进行比较，合并报表比较，确认商誉或者营业外收入，但是不调整长投金额。借：股本资本公积其他综合收益盈余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益盈余公积未分配利润（贷方差额，购买日母公司不编制合并利润表，所以不能使用利润表中的“营业外收入”项目，用留存收益“盈余公积”“未分配利润”代替“营业外收入”）

2021-04-12

非同一控制，合并成本-可辨认净资产公允份额=商誉同一控制下不形成新的商誉

2018-07-22

所谓不具有商业实质，就是告诉我们在做账的时候不用按照视同销售来处理。

2022-10-11

您好，您的理解很正确，同一控制下不会形成新的商誉

2021-11-24

请您稍等，我来看一下

2020-04-14

会计宝宝你好：很高兴为你解惑。 ①首先给你说清楚控股合并概念控股合并指的是合并方( 或购买方)在企业合并中取得对被合并方(或被购买方)的控制权，被合并方(或被购买方)在合并后仍保持其独立的法人资格并继续经营，合并方(或购买方)确认企业合并形成的对被合并方(或被购买方)的投资的合并行为。 ②账务处理个别报表中确认长期股权投资，账务处理上控股合并就是一般的处理。借记长期股权投资，贷方是股本等科目，该结转的结转。借：长期股权投资贷：银行存款等(支付对价的公允价值) 控股合并需要编制合并报表，商誉就体现在合并报表抵销所有者权益的分录中。借：子公司所有者权益项目(公允价值) 商誉(或贷记营业外收入) 贷：长期股权投资少数股东权益 ③长投拟长期持有情况下，其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过分配现金股利和利润方式消除，我国境内居民企业间股息红利免税，所以，不产生未来期间所得税影响。不需要确认递延所得税。

2021-06-04